三个审计师签字与盈余反应系数

王娟; 高燕; 《审计研究 》 2023 北大核心 CSSCI

摘要：审计准则规定，审计报告应由两名具备相关业务资格的审计师签字。然而，审计报告中出现三个审计师签字现象，并呈逐年增长趋势，投资者如何看待这一自发行为？为此，使用盈余反应系数度量投资者感知的审计质量，分析三个审计师签字对盈余反应系数的影响。研究发现，三个审计师签字伴随着更高的公司盈余反应系数。异质性检验发现，三个审计师签字对公司盈余反应系数的正向影响，在投资者专业能力低、公司交易风险高或者审计师行业专长能力低的样本组中更显著。经济后果检验发现，三个审计师签字能改善公司的财务业绩和市场业绩。该研究有助于分析三个审计师签字的经济后果，也为相关部门后续规范审计师签字行为提供依据。

关键词： 三个审计师签字 盈余反应系数 审计质量